С нового года в упрощенной системе налогообложения (УСН) вступают изменения, которые касаются многих предпринимателей. В дополнение к привычному упрощенному налогу они столкнутся с непривычным для них НДС, что может оказать существенное влияние на бизнес.
Теперь предприниматели и организации на УСН с оборотом более 60 млн руб. в год должны дополнительно уплачивать НДС по ставке 5% или 7%, в зависимости от размера полученной выручки.
Больше всех пострадали упрощенцы с большими оборотами, но с небольшой наценкой – например, предприятия розничной торговли. Для них дополнительные 5 или 7 процентов налога с оборота могут оказаться фатальными. Да, они имеют возможность перейти на уплату НДС по общим ставкам 10% / 20% с правом на вычет входящего налога, но это не всегда оправдано, особенно если не все их затраты включают в себя НДС, подлежащий вычету.
Мы бы отметили два неочевидных момента, связанных с порядком вступления в силу новых норм об УСН.
Первый – это то, как сформулировано в июльском законе условие об обязательном исчислении НДС на УСН с 1 января 2025 года. Под обложение попали налогоплательщики с выручкой больше 60 млн руб. по итогам 2024 года. Однако в 2024 году лимит для применения упрощенки составлял почти 200 млн руб. и не слишком заботил тех предпринимателей, кто внутри года находился далеко от этой цифры. Наверняка не все из них оказались рады необходимости платить со следующего года еще и НДС. Особенно недовольными должны быть те, кто едва превысил порог в 60 млн рублей и вполне могли остаться внутри него, если бы узнали о нововведениях раньше. Маловероятно, что найдутся активные граждане, готовые пойти на риск и не платить НДС, но цена вопроса тоже существенна – это дополнительные 5% от оборота в бюджет.
Второй интересный вопрос о действии закона во времени возникает из-за введенного в октябре запрета на налоговый туризм. Как известно, несколько регионов устанавливают для упрощенцев пониженные ставки, что вызывает у предпринимателей желание сменить адрес регистрации. Таким налогоплательщикам законодатель предписал применять в течение 3 лет налоговую ставку, действующую в субъекте РФ, откуда они уехали (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). Поскольку новое правило также действует лишь с нового года, интересно, будут ли налоговые органы применять его к тем, кто успел переехать в «низконалоговый» регион до конца 2024 года.
